1．從壽險經(jīng)營特點來看,政府應(yīng)在壽險公司經(jīng)營前期在營業(yè)稅中給予優(yōu)惠。 2．就我國國民現(xiàn)階段對保險的意識來講,國家應(yīng)在投保人所得稅上給予適當優(yōu)惠,以利于更快的開拓壽險市場,發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的杠桿作用,降低營業(yè)所得稅,為處于起步和發(fā)展階段的民族人身保險業(yè)創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。 3．壽險業(yè)的經(jīng)營雖與其他企業(yè)的經(jīng)營有共同之處,但由于其經(jīng)營的商品——壽險保單的特殊性,其經(jīng)營上的特點也是十分明顯的,主要表現(xiàn)在以下幾個方面。 首先,成本費用特點。一般商品的成本,在交易時,可根據(jù)其制造、銷售、管理等環(huán)節(jié)的費用支出計算其成本,所以交易時就可以知道該交易是否盈利。人壽保險則不同,雖然交易時也即簽單時,所收的保費為定數(shù),但其成本在保單滿期以前難以確定。一般來說,按死亡率、利率、附加費率加以計算,但這三項都不是定量,在保單滿期前有變動,特別是利率和附加費,由于外在因素的變化有時波動會很大,例如：我國現(xiàn)階段壽險資金運用渠道相對狹窄,銀行利率波動對其影響很大,最近幾次降息,使人身保險業(yè)利率倒掛,損失很大,約200億。 其次,新契約愈多,當年虧損愈大。個人人身保險業(yè)務(wù)每年收入一般采用平準保費形式,每年收取相同的保費,但在業(yè)務(wù)上,簽訂契約的第一年,其開支包括了占保費相當比例的傭金、體檢及簽單費用,支出較大。據(jù)臺灣壽險統(tǒng)計,在簽單第一年每收入100元,支出高達140元,其中的損失由以后年度補償。因此,若某年度內(nèi)新契約過多,則該項業(yè)務(wù)費用超過收入越多,超過一定限度,則可能發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險。 第三,我國政府在1997年初將保險營業(yè)稅從過去的5％提高到8％。從國內(nèi)各行業(yè)來看,交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3％的稅率,服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、國家資產(chǎn)執(zhí)行5％的稅率,娛樂業(yè)執(zhí)行5％一20％的幅度稅率,金融保險業(yè)執(zhí)行8％的營業(yè)稅稅率。比較起來,保險業(yè)營業(yè)稅稅率較高。即使與同樣執(zhí)行8％營業(yè)稅稅率的金融業(yè)相比,保險業(yè)的稅收也超過了金融業(yè)。這是因為金融業(yè)是以利息收入作為營業(yè)稅的計稅基數(shù),保險公司則以全部保費收入作為計稅基數(shù)。從上面我們論述的壽險經(jīng)營的特點可以看出,保費收入很大一部分要以賠款方式還給被保險人。從世界范圍來看,多數(shù)國家的營業(yè)稅因稅種而異,因國情而變,通常采用比較寬松的傾斜的財稅政策,將保險業(yè)與其他企業(yè)區(qū)別對待。并且一般來說發(fā)展中國家及地區(qū)稅收負擔水平不低于發(fā)達國家,這樣不利于增強國際競爭力。為增強其競爭力,我國臺灣最近將保險企業(yè)營業(yè)稅調(diào)整為零。和一些發(fā)達國家相比,我國稅負也明顯偏高,而保險業(yè)發(fā)達國家如美國、西班牙則有相應(yīng)的免稅政策,而且由于發(fā)達國家保險資金投資限制較少,即使承擔業(yè)務(wù)虧損,也能由投資業(yè)務(wù)加以彌補,反之我國保險資金投資限制較多,投資渠道狹窄,投資收益小,利潤主要來源于承保業(yè)務(wù)。目前由于保險業(yè)務(wù)競爭加劇,實際費率下降,從成本上講,承保利潤已接近臨界值,這使得各家公司提取的準備金嚴重不足,償付能力極為有限,而營業(yè)稅的上調(diào),使事態(tài)更為嚴峻。