養(yǎng)老問題一直是個熱門話題，美國的商業(yè)養(yǎng)老體系建設(shè)是在稅收優(yōu)惠政策的推動下建立起來的。從國外商業(yè)養(yǎng)老保險的稅制設(shè)計過程來看，對商業(yè)養(yǎng)老保險給予稅收優(yōu)惠，本質(zhì)上就是政府犧牲短期內(nèi)一定的財政收入，通過遞延納稅的方式，鼓勵和引導就業(yè)者通過投保商業(yè)養(yǎng)老保險來自主安排退休金。
美國的商業(yè)養(yǎng)老體系建設(shè)是在稅收優(yōu)惠政策的推動下建立起來的，例如401K計劃，即美國1978年《國內(nèi)稅收法》第401條K項的規(guī)定。它是美國一種特殊的養(yǎng)老金制度，按該計劃，企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也為員工繳納一定比例的費用。員工自主選擇證券組合進行投資，收益計入個人賬戶，賬戶中的本金及投資收益作為雇員的養(yǎng)老積蓄。退休時，員工可以選擇一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取和轉(zhuǎn)為存款等方式使用。
其特點在于延遲納稅功能，這類計劃允許雇主將年金報酬直接以稅前供款形式存入雇員的利潤分享或股票紅利計劃的賬戶中，一方面雇員的年金報酬免稅，另一方面企業(yè)將供款部分列入成本降低企業(yè)稅收，雇主和雇員共同供款并享受稅收優(yōu)惠。
此外，澳大利亞、日本等國也有類似的稅延型養(yǎng)老金。從國外商業(yè)養(yǎng)老保險的稅制設(shè)計過程來看，對商業(yè)養(yǎng)老保險給予稅收優(yōu)惠，本質(zhì)上就是政府犧牲短期內(nèi)一定的財政收入，通過遞延納稅的方式，鼓勵和引導就業(yè)者通過投保商業(yè)養(yǎng)老保險來自主安排退休金。
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