賠付率是指一定會計期間賠款支出與保費(fèi)收入的百分比。用公式表示為：賠付率＝（賠款支出÷保費(fèi)收入）×100％。但在實踐中，由這一公式計算出的賠付率嚴(yán)重失真，不能如實地反映該期間發(fā)生的災(zāi)害事故所造成的損失程度，也不能為今后風(fēng)險控制提供準(zhǔn)確信息。

賠付率的現(xiàn)行計算公式

從理論上講，賠付率＝（賠款支出÷保費(fèi)收入）×100％，但是這里的賠款支出在實際的會計核算上，僅是指事故已經(jīng)發(fā)生且賠款已經(jīng)支付的那部分；而對事故已經(jīng)發(fā)生，賠付責(zé)任業(yè)已開始，只不過因為某種原因尚未結(jié)案或未實際支付款項的部分則未計算在內(nèi)。除非在一種極理想的狀態(tài)下，即事故一旦發(fā)生而賠款立即支付時，賠款支出才包含了已發(fā)生的全部賠付責(zé)任。但事實上這一理想狀態(tài)是不可能存在的。那么現(xiàn)在已經(jīng)明確，即無論考察哪一會計期間的賠付率，賠款支出都應(yīng)加上當(dāng)期未決賠款。為簡便起見，姑且將賠款支出與未決賠款之和統(tǒng)稱為責(zé)任賠款。

同時，某一特定會計期間的賠款支出即使是責(zé)任賠款，它與保費(fèi)收入也是不對應(yīng)的。例如：假如1999年1-6月發(fā)生的責(zé)任賠款全部是在1998年7-12月期間承保的業(yè)務(wù)，這時計算的賠付率為：（1999年1-6月責(zé)任賠款）÷（1999年1-6月保費(fèi)收入）×100％。顯然此處的賠款與保費(fèi)收入是錯位的，邏輯上應(yīng)該是（1999年1-6月責(zé)任賠款）÷（1998年7-12月保費(fèi)收入）×100％。但按照這種邏輯來考察賠付情況，也還是誤入了歧途。因為1998年7-12月承保的業(yè)務(wù)在當(dāng)年已經(jīng)發(fā)生了一些事故，并作了賠付，在核算上已計入1998年。顯然假設(shè)中的1999年1-6月發(fā)生的責(zé)任賠款也不是完全對應(yīng)1998年7-12月保費(fèi)收入。

賠付率新計算公式

按照考察目的的不同，賠付率的計算可以有不同的公式。

如果我們需要對歷史進(jìn)行統(tǒng)計分析，那么我們將現(xiàn)行公式中的賠款支出修正為責(zé)任賠款，即：

賠付率＝（責(zé)任賠款÷保費(fèi)收入）×100％?。ü?）

以此即可以計算出過去經(jīng)營年度內(nèi)的賠付率。但在確定責(zé)任賠款時，則要借助現(xiàn)代電腦功能。隨著電腦在保險系統(tǒng)承保、理賠和核算過程中普遍而深入的應(yīng)用，這一計算公式則更具可操作性。例如：1997年承保的業(yè)務(wù)，一般情況下到1998年底其責(zé)任全部完結(jié)。利用電腦將1997年承保的業(yè)務(wù)而在1997年和1998年兩年發(fā)生的責(zé)任賠款檢索出來，然后將相關(guān)數(shù)據(jù)套入公式即可計算出1997年承保的業(yè)務(wù)所對應(yīng)的賠付率。

如果我們需要計算當(dāng)期賠付率，那么在建立公式前則必須解決責(zé)任賠款與保費(fèi)收入錯位的問題。從廣義的角度講，保費(fèi)收入其實就責(zé)任準(zhǔn)備金，只不過要把它分劃到當(dāng)期和以后各期而已，比如：1998年度的保費(fèi)收入按現(xiàn)行的核算辦法，到年終決算時則要從保費(fèi)收入中提取50％作為責(zé)任準(zhǔn)備金，留待1999年以應(yīng)付賠付責(zé)任。因為１９９８年承保的業(yè)務(wù)概算有一半的責(zé)任到1999年底才完結(jié)，故提取50％的準(zhǔn)備金是理所當(dāng)然的。同理，我們將責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)一步細(xì)劃，1999年1月的保費(fèi)收入按其責(zé)任期間1年來劃分的話，那么它要分割為12份，到1999年12月責(zé)任到期。以此類推，1999年4月承保的業(yè)務(wù)則到2000年1月到期等等。

按照上述觀點(diǎn)，那么在計算某一特定會計期間的賠付率時，就不宜再直接使用保費(fèi)收入，而應(yīng)將之調(diào)整為與當(dāng)期責(zé)任賠款對應(yīng)的廣義準(zhǔn)備金。廣義準(zhǔn)備金包含以前為本期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，加上本期保費(fèi)收入，減去從本期保費(fèi)收入中為以后責(zé)任期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。為簡便起見，姑且稱之為責(zé)任保費(fèi)。