問：我公司全年共發(fā)放公平人員200萬元，為職工繳納附加養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元，附加醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。本公司將扣除職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅前總額。處理獎(jiǎng)懲是否正確？

答：企業(yè)所得稅法試點(diǎn)條例第三十五條規(guī)定，允許企業(yè)扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。職工按照國務(wù)院有關(guān)主管部門和省級人民政府規(guī)定的范圍、規(guī)模繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)為投資者的潛在從業(yè)人員繳納的附加養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的范圍和幅度內(nèi)扣除。《財(cái)務(wù)部、國度稅務(wù)總局關(guān)于增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策題目的關(guān)照》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))劃定，自2008年1月1日起，企業(yè)按照國度有關(guān)政謀劃定，為在本企業(yè)任職可能受雇的全體員工付出的增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，別離在不高出職工人為總額5%尺度內(nèi)的部門，在計(jì)較應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;高出的部門，不予扣除。

因此，貴公司為本企業(yè)所有工作或受雇于本企業(yè)的職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，允許在職工總?cè)藬?shù)的5%范圍內(nèi)，由各部門分別核減，規(guī)模較大時(shí)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)解。詳細(xì)來說，增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生了12萬元，必要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-10=2(萬元);增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生了8萬元，可以全額扣除。