第二節(jié)
個(gè)人所得稅

考點(diǎn)一、納稅人和征稅對(duì)象（★★）（10年單選、10、11年判斷）

個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者“個(gè)人”為扣繳義務(wù)人。

個(gè)人所得稅的所得人即包括“自然人”又包括“自然人性質(zhì)的企業(yè)”。（個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）

扣繳義務(wù)人中“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”除外。



需要自行申報(bào)的情形之一：取得所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。

分類：


納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民有住所、無(wú)住所但居住滿1年無(wú)限納稅義務(wù)非居民無(wú)住所又不居住、無(wú)住所居住不滿1年僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

上述居住滿1年是指“一個(gè)納稅年度內(nèi)”居住滿365天

在居住期間“臨時(shí)離境”的一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算。
（2010年）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅,不征收個(gè)人所得稅。正確答案』×『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)為自然人性質(zhì)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。
（2011年）在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,屬于我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅人。（
）『正確答案』√『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者雖無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年,以及無(wú)住所又不居住或居住不滿1年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。
（2010年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中,屬于居民納稅人的是（
）。A.M國(guó)甲,在華工作6個(gè)月

B.N國(guó)乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日離境

C.X國(guó)丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時(shí)離境28天

D.Y國(guó)丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時(shí)離境100天『正確答案』C『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,屬于我國(guó)的居民納稅人；在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的,即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定,所以不屬于居民納稅人。考點(diǎn)二、所得來(lái)源地的確定（★）（10年多選）
所得來(lái)源地與所得支付地,兩者可能是一致的,也可能是不同的。
我國(guó)個(gè)人所得稅依據(jù)“所得來(lái)源地”判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì),征收個(gè)人所得稅。
1.工資、薪金所得,以納稅人任職、受雇的單位的所在地為所得來(lái)源地。
2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地。
3.勞務(wù)報(bào)酬所得,以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn),作為所得來(lái)源地。
4.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。
5.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地。
6.利息、股息、紅利所得,以“支付單位”的所在地為所得來(lái)源地。
7.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地。
（2010年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于個(gè)人所得來(lái)源地的判斷中,正確的有A.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地
B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地
D.工資、薪金所得,以納稅人居住地作為所得來(lái)源地『正確答案』ABC『答案解析』本題考核個(gè)人所得來(lái)源地的規(guī)定。