同一筆保費(fèi)被征兩次營(yíng)業(yè)稅；同一筆收入,既要繳納營(yíng)業(yè)稅又要繳納個(gè)人所得稅。近日,中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)首次發(fā)布的顯示,保險(xiǎn)營(yíng)銷員稅負(fù)沉重的根源在于法律地位不明:既不屬于公司員工,又不屬于獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)個(gè)體。
大進(jìn)大出
現(xiàn)象嚴(yán)重
報(bào)告顯示,截至2013年,我國(guó)保險(xiǎn)營(yíng)銷員總?cè)藬?shù)維持在289.9萬(wàn)人左右,其中人身險(xiǎn)營(yíng)銷員250多萬(wàn)人,財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)營(yíng)銷員約為39萬(wàn)人。從年齡上看,保險(xiǎn)營(yíng)銷員在31歲到50歲之間的比例最高。
從學(xué)歷上看,整體學(xué)歷偏低。截至2014年5月31日,保險(xiǎn)營(yíng)銷員高中及以下學(xué)歷人數(shù)為66.3%,本科以上學(xué)歷僅為7.4%。
從流動(dòng)性看,保險(xiǎn)營(yíng)銷員隊(duì)伍不穩(wěn),大進(jìn)大出現(xiàn)象比較嚴(yán)重。2011年至2013年,我國(guó)有508萬(wàn)人次加入保險(xiǎn)營(yíng)銷員行列,但同時(shí)段有502萬(wàn)人次流失,年均解約人數(shù)超過(guò)167萬(wàn)人,尤其是人身險(xiǎn)領(lǐng)域,2013年流動(dòng)人力占總?cè)肆?0%。
報(bào)告認(rèn)為,保險(xiǎn)營(yíng)銷員的高頻率流動(dòng)既給投保人或受益人的理賠、續(xù)期繳費(fèi)、定點(diǎn)醫(yī)院變換等問(wèn)題造成諸多不便,也給保險(xiǎn)公司造成“招聘——流失——再招聘——再流失”的惡性循環(huán)。
重復(fù)征稅顯失公平
保險(xiǎn)營(yíng)銷員流動(dòng)性大的原因之一是收入低。據(jù)統(tǒng)計(jì),2011年至2013年,保險(xiǎn)營(yíng)銷員年平均收入為2.62萬(wàn)元,年均收入在行業(yè)中列倒數(shù)第二。在人身險(xiǎn)領(lǐng)域中,營(yíng)銷員每月收入在1333.33元以下的有65%左右,在3500元以下的,有82%。
營(yíng)銷員流動(dòng)性大的原因之二是社保差。截至2014年5月31日,營(yíng)銷員無(wú)社保的占42%,120萬(wàn)人左右。據(jù)協(xié)會(huì)調(diào)查,大多數(shù)保險(xiǎn)營(yíng)銷員希望能以靈活就業(yè)人員身份參加社保,但是政策上并未給其與其他工薪階層同等的稅前扣除待遇。
保險(xiǎn)營(yíng)銷員流動(dòng)性大還有一個(gè)原因:營(yíng)銷員要承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅雙重稅負(fù)。按照規(guī)定,同一筆保費(fèi),保險(xiǎn)營(yíng)銷員和保險(xiǎn)公司都要按月繳納營(yíng)業(yè)稅；同一筆收入,營(yíng)銷員要同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。此外,營(yíng)銷員作為保險(xiǎn)公司非雇員,個(gè)人所得稅免征額遠(yuǎn)低于雇員的3500元。
報(bào)告認(rèn)為,營(yíng)銷員個(gè)人按靈活就業(yè)形式,自己全額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),卻不能在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除,不符合稅收公平原則?；旧钯M(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然按30年前的800元扣除,家庭人均生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)僅在社會(huì)救助線以下,稅收負(fù)擔(dān)卻是普通人的4至5倍。對(duì)傭金收入一次偏高的,除按20%比例繳納個(gè)人所得稅外,還實(shí)行加成征收,顯失公平。
建議明確法律地位
如何既體現(xiàn)稅收公平原則,又保證保險(xiǎn)營(yíng)銷員稅負(fù)合理?中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)建議,給予稅收方面的支持,同時(shí)明確保險(xiǎn)營(yíng)銷員的法律地位。
具體建議采取三個(gè)方案,一是基于實(shí)際情況提高營(yíng)銷員展業(yè)成本扣除。目前的展業(yè)費(fèi)用扣除比例為40%,協(xié)會(huì)經(jīng)過(guò)測(cè)算,考慮保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化以及通貨膨脹等因素,扣除比例提高至77%,有望達(dá)到與公司雇員3500元以下免征個(gè)人所得稅的同等待遇。
二是建議參照個(gè)體工商戶按年納稅。營(yíng)銷員月收入波動(dòng)很大,按年計(jì)算,可以解決收入波動(dòng)導(dǎo)致稅負(fù)偏重問(wèn)題。同時(shí)建議,“營(yíng)改增”后對(duì)營(yíng)銷員取得的收入?yún)⒄罩鳂I(yè)的稅收待遇進(jìn)行免稅處理。
三是參照勞動(dòng)合同員工進(jìn)行納稅?？蓪I(yíng)銷員個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)列入稅前扣除,或按照企事業(yè)單位職工的納稅方式,增加低檔稅率級(jí)數(shù)。
中保協(xié)表示,保險(xiǎn)法對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員的身份沒(méi)有明確規(guī)定,保險(xiǎn)公司雖然對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員進(jìn)行培訓(xùn)管理,但其既不屬于公司正式員工,也不是獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)個(gè)體,地位尷尬,建議盡快修法或出臺(tái)司法解釋予以明確。